“国家应优化商业养老保险的税收支持政策，推进多层次的养老保障体系建设。”3月6日上午，全国人大代表、中国太平洋保险(601601)集团战略研究中心副主任周燕芳在上海代表团全团审议时呼吁。

周燕芳说，人口老龄化已成为当前我国面临的重大民生问题，需要广泛动员各方面的力量参与养老保障体系建设。建议充分发挥税收政策的引导作用，推动个人税收递延型商业养老保险(下称“税延养老保险”)的快速发展，尽快补齐养老保障第三支柱建设短板，构建一个多层次养老保障体系，保障中国人的美好晚年生活。

潜在空间

周燕芳说，“从当前我们基本养老金的替代率，和养老金占GDP的比重来看，我国的养老金储备是不充足的。”

“造成我国养老金积累水平偏低的主要原因在于积累来源单一。”周燕芳分析，养老金储备比较充足的国家，第一、第二、第三支柱的发展相对比较均衡。以美国为例，2017年底，美国31.01万亿美元养老金中，第一支柱约2.8万亿美元，占比9%;第二支柱约16.83万亿美元，占比54%;第三支柱约11.38万亿美元，占比约37%。同期，我国养老金总额7.3万亿元中，我国第一支柱占比超过80%;第二支柱的企业年金，目前仅一些大企业建立，约2700万人，仅占参加社保人口的7%左右;第三支柱个人储蓄性养老保险和商业养老保险发展更为滞后。

周燕芳补充称，目前我国第一支柱，城镇职工基本养老保险合计缴存比例为28%(全国各地缴存比例略有不同)，其中企业缴纳20%，个人缴纳8%，缴存比例远高于美国的12.4%和日本的18.3%。因此，我国养老金体系保障能力的提升只能依靠大力发展第二和第三支柱。而作为“第二支柱”的企业年金和职业年金，参与者主要是政府事业单位和国有企业，实际操作中难以突破覆盖面小、参保人数少等困境。“最大的空间还在于第三支柱的发展”。

四个限制

2018年4月，银保监会、财政部等五部门共同发布《关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》(财税【2018】22号)和配套政策。

2018年5月1日，个人税延养老保险在上海市、福建省和苏州工业园区开展试点，试点期限暂定一年。根据方案，个人缴费税前扣除限额最高不超过12000元/年，延税额度最高为5400元/年。

根据养老保险业务经营特点，遵循收益稳健、长期锁定、终身领取、精算平衡的基本原则，保险行业推出了确定收益型、保底收益型、浮动收益型三大类全产品体系，以满足市场多样化的产品需求;建立了中国保信税延养老保险信息平台，实现了与金税三期数据对接，确保税务申报和优惠权益的实现。

根据同业交流数据，2018年共有16家保险公司开展个人税延养老业务，累计实收保费约7000万元，承保件数约4万件。

周燕芳说，税延养老保险的市场整体情况低于预期，主要受到四个方面限制：

一是试点覆盖面有限。

除现阶段覆盖人群范围有限之外，任何一项新政策的推出，市场的认知和接受都有一个逐步过程，政策效果还未充分呈现。

二是税收优惠力度不足。

根据规定，个人领取税延养老保险金时的实际缴纳税率为7.5%。考虑到领取时纳税基数含全部投资收益，以及货币时间成本等因素，政策覆盖人群主要为当期个人所得税适用税率20%及以上人群。经测算，20%税率对应实际应发工资在2万元左右。

三是产品可选择性不高。

税延优惠政策适用产品品种较为有限，市场上有大量可解决客户养老难题、深受消费者喜爱的优秀年金保险产品，但并不能享受到税延政策，导致税收刺激效果未能达到预期;

四是操作流程复杂。

税延养老保险税收抵扣申报流程较为繁琐，使投保人的节税体验大打折扣。

四点建议

针对上述问题，周燕芳建议，扩大税收递延政策适用产品范围和地域范围。“如扩大至长三角地区，最终放宽至全国。同时，根据各地区经济发展水平的不同，可制定不同的抵税额度上限政策”。

周燕芳还提出，加大税收优惠力度。一方面，降低领取阶段的税率，领取期75%部分的领取金额适用税率可以从10%调整为3%，对于重疾、身故或全残的情况，建议领取时免缴个人所得税;另一方面，应考虑提高税收优惠的额度，将每月的扣除标准从1000元提高至5000元。

同时，还可探索通过税务信息的共享，简化税务申报的流程。研究将税延养老保险的税收抵扣申报和目前6项个人所得税附加扣除项目，共同列入综合纳税申报的范畴。

此外，周燕芳还建议，结合我国税延养老保险试点情况，建议借鉴国际成功经验，探索建立自动加入机制和缴费配比机制。

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